Паи и акции

atlasbux
Атлас бухгалтерских проводок
999 проводок по всем разделам бухгалтерского учета

Паи и акции

К финансовым вложениям организации относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Для целей ПБУ 19/02 в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества (п. 3 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости
(п. 8 ПБУ 19/02).

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах)
(п. 9 ПБУ 19/02).

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 "Финансовые вложения" (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 58 "Финансовые вложения").

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. учитываются на субсчете 58-1 "Паи и акции".

В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 выбытие в счет вклада в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи) не признаются расходами организации.

Пример 1

Организация А приобрела акции организации Б общей стоимостью - 100 000 руб.
Акции на сумму 55 000 руб. оплачиваются денежными средствами с р/с организации.
В счет оплаты остальных акций (на сумму 45 000 руб.) организацией А передан объект ОС, первоначальная стоимость которого - 65 000 руб., сумма начисленной на момент передачи объекта амортизации - 25 000 руб.
Участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации.

Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Содержание
58	76	100 000	- сумма задолженности организации по оплате стоимости акций
76	51	55 000	- сумма перечисленная организации Б в счет оплаты акций
01	01	65 000	- сумма первоначальной стоимости объекта ОС
02	01	25 000	- сумма начисленной амортизации
76	01	40 000	- сумма остаточной стоимости передаваемого объекта
76	91	5 000 (45 000 -40 000)	- сумма разницы между оценкой вклада организации А и остаточной стоимостью передаваемого объекта
91	99	5 000	- сумма прибыли от передачи объекта ОС

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.
Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений (п. 20 ПБУ 19/02).

Пример 2

Воспользуемся условием примера 1.
Допустим, что по состоянию на отчетную дату биржевая стоимость принадлежащих
организации А акций составляет 120 000 руб.

Прирост стоимости акций составляет:
120 000 руб. -100 000 руб. =20 000 руб.

Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Содержание
58	91	20 000	- сумма разницы между текущей рыночной стоимостью акций и их предыдущей оценкой